Los profesionales y trabajadores autónomos están sujetos al IRPF y al IVA. También lo están las sociedades civiles sin personalidad jurídica (aquellas cuyo NIF comienza con la clave E) y las sociedades civiles profesionales (SCP), constituidas al amparo de la Ley 2/2007 de Sociedades Profesionales.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

Los empresarios individuales, trabajadores autónomos y socios de los casos anteriormente mencionados están sujetos al IRPF por los rendimientos de actividades empresariales o profesionales que realicen. El Departamento de Hacienda y Política Económica del Gobierno de Navarra ha establecido distintos regímenes de aplicación del impuesto (diferentes formas de calcular el rendimiento de cada actividad empresarial y profesional):

  • Régimen de Estimación Directa. Se aplica como régimen general. Para calcular el beneficio o rendimiento neto se aplican las mismas normas que son de aplicación en el Impuesto sobre Sociedades. Básicamente consiste en calcular la diferencia entre los ingresos y los gastos de la actividad y realizar los ajustes por diferencias temporarias que corresponda. Admite dos modalidades: Estimación directa normal (Actividades con un volumen de negocio en el ejercicio anterior superior a 600.000 €) y Estimación directa simplificada (Actividades con un volumen de negocio en el ejercicio anterior inferior a 600.000 €, que no determinen el rendimiento por estimación objetiva y que no hayan renunciado a su aplicación).
  • Régimen de Estimación (Módulos). Se aplica a determinadas actividades que Hacienda establece. La lista de actividades sujetas a módulos la publica periódicamente el Departamento de Hacienda y Política Financiera del Gobierno de Navarra, y puede sufrir variaciones por nuevas actividades o supresión de otras. Acceso al listado de actividades en el régimen de estimación objetiva en 2017. Si la actividad no está incluida en la lista de módulos, entonces le será de aplicación el Régimen de Estimación Directa (normal o simplificada). Si la actividad está en la lista de módulos conviene reflexionar si es conveniente permanecer en el régimen de estimación objetiva o, por el contrario, si lo conveniente es renunciar al mismo.

La renuncia a un sistema a favor de otro se realiza a través del impreso F65 en los 30 días siguientes al inicio de la actividad.

Obligaciones fiscales (Hacienda Foral. Tfno. 948 50 51 52)

Impuesto sobre Sociedades

Las sociedades civiles con personalidad jurídica y objeto mercantil están sujetas al Impuesto sobre Sociedades y deberán tributar en Régimen General del IVA.

  • Declaración autoliquidación: Declaración anual; impresos: impreso S-90 y carta de pago 712.
  • Plazo: hasta el 25º día natural siguiente a los 6 meses posteriores a la conclusión del periodo impositivo.
  • Pago a cuenta (impreso S-91. Plazo 20 de octubre).

Impuesto sobre el Valor Añadido

El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es un impuesto indirecto que grava el consumo. Nos referimos a las siguientes operaciones comerciales y mercantiles:

  • Las entregas de bienes o prestaciones de servicios efectuadas por empresas y profesionales, es decir, la compra y venta de bienes y prestación de servicios realizadas por estos colectivos.
  • Las adquisiciones intracomunitarias de bienes efectuadas por empresas y profesionales, es decir, las compras realizadas en países de la Unión Europea.
  • Las importaciones de bienes, es decir, las compras realizadas en países que no forman parte de la Unión Europea con independencia de la condición del sujeto pasivo.

Existen distintos regímenes para su aplicación:

  • Régimen General. Se aplica en general a la mayoría de las actividades empresariales o profesionales.
  • Régimen Simplificado (o de módulos). Se aplica a determinadas actividades reguladas por Hacienda. Se puede renunciar, a favor del Régimen General, en los 30 días siguientes al inicio de la actividad o tácitamente al hacer la primera declaración.
  • Régimen Especial de Agricultura, Ganadería y Pesca. Aplicable a titulares de determinadas explotaciones agrícolas, forestales, ganaderas y pesqueras
  • Régimen Especial de Bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección. Aplicable, de forma voluntaria, a las actividades que actúan sobre los bienes enumerados.
  • Régimen Especial de Operaciones con oro de inversión. Se aplica en relación con determinadas monedas y lingotes de oro.
  • Régimen Especial de Agencias de Viajes. Se aplica a Agencias de viajes y organizadores de circuitos turísticos.
  • Régimen Especial de Recargo de equivalencia. Se aplica a determinados comercios minoristas.
  • Régimen Especial aplicable a los servicios prestados por vía electrónica. Se aplica a servicios prestados por vía electrónica.
  • Régimen Especial del Grupo de Entidades.

Liquidación trimestral o mensual (impreso F-69 Y F-66).

Declaración operaciones con terceras personas (impreso F-50. Plazo: último día de febrero).

Obligaciones mercantiles (Registro Mercantil. Tfno. 948 29 00 56).

  • Legalización libros oficiales.
  • Depósito de cuentas.