Ayer tuvo lugar evento “Declaración de IRPF del año 2011 y principales novedades fiscales para 2012” organizado por el Club de Marketing en el Iruña Park. Los propios ponentes comentaron la ausencia de cambios fiscales excesivamente notables pero de todas maneras, existen algunas novedades que es preciso tener en cuenta en la declaración de los autónomos.

Por un lado cabe destacar que se han creado dos nuevos tramos para la determinación del tipo de gravamen (%) a aplicar. Como sabéis, el IRPF es un impuesto progresivo y por tanto el porcentaje a aplicar sobre nuestros rendimientos será mayor cuanto mayores sean dichos rendimientos. Para este ejercicio, se han creado dos tramos, 43% para una base liquidable  superior a 88.000€ y 44% si es superior a 125.000€ (antes el tipo mayor era del 42%). A su vez, se han reducido en un 1,6% los tipos para las bases más bajas, las menores de 45.480€.

En cuanto al tipo aplicable al ahorro, ha subido ligeramente, del 18 al 19% para la base liquidable especial del ahorro hasta 6.000€ y al 21% para bases superiores a dicha cantidad.

Centrándonos en los rendimientos de las actividades profesionales y empresariales, alguna pequeña novedad:

Lo primero, y en la tónica de otras medidas anti-crisis consistentes en retrasar las obligaciones, ahora también existe la posibilidad de aplazar el pago del IRPF 12 meses desde la entrega de la declaración, sin intereses ni garantías, para aquellas actividades que se hayan creado en 2011.

Los cambios para favorecer al régimen de Estimación Objetiva (módulos) son los siguientes:

  • Para favorecer la creación de empleo no computará el incremento de personal asalariado que haya habido de 2010 a 2011 en dicho módulo (es decir, si tenía 4 trabajadores en 2010 y 5 en 2011, seguiré considerando 4 a la hora de calcular el módulo de trabajo asalariado).
  • Además se aplicará una reducción del 5% sobre el rendimiento Neto obtenido tras el cálculo de los módulos, o lo que es lo mismo, los índices valen un 5% menos.
  • También se han reducido los módulos de determinadas actividades agrícolas, ganaderas y de transporte, así como el módulo de obtención de uva para vino no incluido en denominación de origen “Rioja”.

Respecto a las deducciones a la cuota (estimación objetiva está excluida),  las cuales son muy importantes teniendo en cuenta que reducen directamente la cuota íntegra que nos ha salido, hay alguna novedad aunque en general creo que poca gente podrá acogerse a ellas:

  • La deducción por creación de empleo que antes consistía en 4.207,08€ por nuevo trabajador indefinido, y en 1.502,53€ por trabajador eventual convertido en indefinido, se amplía en un 30%.
  • Además, aumenta del 10 al 15% la deducción sobre los gastos en innovación tecnológica.
  • La deducción del 15% sobre las Tecnologías de la Información y Comunicación solo podrá aplicarse por parte de pequeñas empresas
  • La deducción por rendimientos de trabajo pasa a tener 3 tramos (Hasta 9.100€: 1.290€, entre 9.100,01 y 12.050€: 1.290 – 0,2*(R.Neto – 9.100) y más de 12.050€: 700€) y también será aplicable para actividades empresariales o profesionales, siempre que cumplan los siguientes requisitos (muy estrictos):

o    Estimación Directa
o    Si es simplificada no deducción del 5%
o    Totalidad entregas/servicios a un único cliente
o    Si es un TRADE: 75% a un único cliente
o    Gastos deducibles no superiores 30% rendimientos íntegros
o    Obligaciones formales/información/control/verificación que se determinen
o    No obtención de R.Trabajo, salvo desempleo/prestaciones, no superiores a 4.000€
o    70% de ingresos al menos sometidos a retención/ingresos a cuenta
o    No realizar actividades a través de entidades en atribución de rentas

Finalmente, surge una nueva deducción por suscripción de acciones  de empresas “jóvenes e innovadoras”, tipo de empresa cuya definición viene determinada en el Impuesto de Sociedades e IRPF.  Consiste en la deducción del 20% de la inversión con límite 4.000€ anuales. También ha de cumplirse algún requisito:

-Aplicación normativa navarra IS
-Al menos una persona contratada y alta en régimen general SS
-Participación no superior 40% capital
-No realización de funciones ejecutivas, directivas o relación laboral en dicha empresa
-Mantenimiento acciones 3 años